持有至到期投资的会计账务处理
1、确认利息：借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)2、收本、息：A、分次付息，到期还本：借：银行存款贷：应收利息借：银行存款贷：持有至到期投资——成本B、到期一次还本付息：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——利息调整(可借可贷)——应计利息投资收益(可借可贷)扩展资料后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。参考资料百度百科-持有至到期投资
持有至到期投资会计处理
企业会计准则规定，企业取得持有至到期投资时，按购入债券的面值借记“持有至到期投资——成本”科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。资产负债表日，按票面利息借记“应收利息”科目(分期付息、一次还本债券)或借记“持有至到期投资——应计利息”(一次还本付息债券)，按应收的实际利息收入贷记“投资收益”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
一、延期公司债券的特征
在于延期公司债券的主要特征：还本付息，这是与其他有价证券的根本区别。首先，延期公司债券反映的是其发行人和投资者之间的债权债务关系，因此，延期公司债券到期是要偿还的，虽然可以延期，但并不是“投资”“赠与”，而是一种“借贷”关系。其次，延期公司债券到期不但要偿还，而且还需在本金之外支付一定的“利息”，这是投资者将属于自己的资金在一段时间内让度给发行人使用的“报酬”。对投资者而言是“投资所得”，对发行人来讲是“资金成本”。
二、由成本法转换为权益法的账务处理
追加投资又称增持股份，包括直接注入资金增加注册资本和受让其他股东股份增加持股比例。其账务处理程序包括：
（一）确认新增投资和相应权益。
1．确认追加投资：按取得新增投资的全部成本，借记长期股权投资——成本科目，贷记银行存款等科目。
2．计算新增投资的股权投资差额：（1）股权投资差额为借差的，不作账务处理；（2）股权投资差额为贷差的，按其差额，借记长期股权投资——成本科目，贷记营业外收入科目。
（二）追溯调整成本法终结前的长期股权投资。
1．认定按原持股比例计算的股权投资差额：（1）该差额为借差的，不作账务处理；（2）该差额为贷差的，则按其差额，调整投资成本和留存收益，借记长期股权投资——成本科目，贷记盈余公积——法定盈余公积（差额×10％）、利润分配——未分配利润科目；如果取得投资的当年按规定不应计提盈余公积，则只贷记利润分配——未分配利润科目；如果原投资和新追加投资属同一会计年度，上述分录贷方则为营业外收入科目，下同。
2．追溯调整被投资单位净资产变动投资企业应计份额：（1）在原取得投资后至新增投资交易日之间被投资单位实现净损益，投资单位应按原持股比例计算的份额，调整投资账面价值和留存收益，借记（或贷记）长期股权投资——损益调整科目，贷记（或借记）盈余公积——法定盈余公积、利润分配——未分配利润科目；如果上述期间内有分回现金股利，则应从计算的份额中扣除，分录科目、方向仍相同；（2）在此期间，因净损益以外的原因导致的被投资单位净资产变动，应按原持股比例计算的份额，调整投资账面价值和所有者权益，借记（或贷记）长期股权投资——其他权益变动科目，贷记（或借记）资本公积——其他资本公积科目。
（三）新旧投资合并考虑的账务处理。
新旧投资合并考虑，仅指对股权投资差额计算和确认的账务处理。而且，如果新旧投资分别计算的股权投资差额都是借差，或者都是贷差，可以合并考虑，也可不作合并考虑，只有在新旧投资分别计算股权投资差额时，一在借差，另一在贷差，才必须将两次计算的股权投资差额合并考虑。合并考虑的具体账务处理方法有两种，而两种方法处理的结果应相同：
1．分别计算法。该方法下，新增股份的股权投资差额可先计算，但即使为贷差，也不作账务处理，然后，再对原投资计算股权投资差额，将再次计算的差额合并或抵销，合并或抵销后的差额为净借差时，不作账务处理；为净贷差时，如果只有新增投资的股权投资差额为贷差，应调增投资成本和确认营业外收入；如果只有原投资的股权投资差额为贷差，则调增投资成本和留存收益；如果新旧投资的股权投资差额均为贷差，应按以上规定分别进行调整处理。
持有至到期投资是什么意思
持有至到期投资是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。如果这些证券在一年或企业超过一年的一个营业周期内到期，那么它们应在流动资产中列报；如果到期时间超过一年或一年以上的一个营业周期，那么持有至到期投资应在长期资产中列报。所有持有至到期投资在购入时都要以成本入账利息收入则要在赚得时入账。持有至到期投资中产生的利息调整金额，一股情况下是由以下两部分内容组成：1、债券的面值与实际购入价格之间的差额，即为溢价和折价；2、交易过程中发生的交易费用。企业将某项资产划分为持有至到期投资后，可能会发生到期前将该金融资产予以处置或重分类的情况。这种情况的发生通常表明企业违背了将投资持有至到期的意图。
持有至到期投资的定义
1、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
2、通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
3、注意：经过改革之后，便取消了“持有至到期投资”此科目。
一、持有至到期投资的特征
特征：
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定
(二)有明确意图持有至到期
(三)有能力持有至到期
“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
(四)到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产，且在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资。
例如，某企业在2012年将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产或出售了一部分，且重分类或出售部分的金额相对于该企业没有重分类或出售之前全部持有至到期投资总额比例较大，那么该企业应当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且在2013年和2014年两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资。
但是，需要说明的是，遇到以下情况时可以例外：
1、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；
2、根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；
3、出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。
长期投资计入资产负债表哪里
您好，很高兴为您解答！长期投资计入资产负债表哪里：长期投资主要涉及资产负债表的左方下半部分的项目（非流动资产），这些项目的类型和比例往往会因公司所处行业不同而有差异；长期筹资主要涉及资产负债表的右下方半部分的项目（非流动负债和股东权益），这些项目的类型和比例往往会因企业组织的类型不同而有差异；【摘要】
长期投资计入资产负债表哪里【提问】
您好，很高兴为您解答！长期投资计入资产负债表哪里：长期投资主要涉及资产负债表的左方下半部分的项目（非流动资产），这些项目的类型和比例往往会因公司所处行业不同而有差异；长期筹资主要涉及资产负债表的右下方半部分的项目（非流动负债和股东权益），这些项目的类型和比例往往会因企业组织的类型不同而有差异；【回答】
资产负债表长期投资包括：1、持有至到期投资；2、 持有至到期投资减值准备；3、可供出售金融资产；4、长期股权投资；5、长期股权投资减值准备；6、投资性房地产；7、长期应收款；8、未实现融资收益。长期投资，是指企业投资期限在1年(含1年)以上的对外投资。企业应正确记录和反映各项投资所发生的成本和损益，加强企业长期投资的会计核算和监督。企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资。【回答】
短期投资在资产负债表哪个科目体现
短期投资在资产负债表中通常体现在“流动资产”这个科目中。流动资产是指企业在一年内可以变现或消耗的资产，包括现金、应收账款、存货、短期投资等。其中，短期投资通常包括投资于股票、债券、基金等期限在一年以内的投资，这些投资的流动性较高，可以在需要时很快变现，因此被归类为流动资产的一部分。在资产负债表中，流动资产和非流动资产是分开列示的，以便于分析企业的资产结构和流动性状况。)短期投资是指可以随时兑换成现金并且持有时间不准备超过一年的投资，实物上一般是企业购买的股票、债券、国库券。当企业现金暂时剩余时，选择流动性强的股票、债券、国库券进行投资是最好的理财方法，等到企业现金不足时，又可将投资出售获取现金。短期投资是企业用活资金的一种策略，当企业拥有的货币资金过多时，存在银行又不太合算，就可以用部分资金作短期投资，买股票、国库券之类的有价证券，以获得更高的收益 。
